Багато рішень наприкінці року для корпорації, якою володіє її керівник, потрібно ухвалити до 31 грудня. У цьому посібнику перелічено те, що я розглядаю з клієнтами в Торонто, ON, з посиланнями на сторінки CRA та IRS, щоб ви могли перевірити кожен пункт самі. Це загальна інформація, а не порада для вашої ситуації.
Контекст податкового 2026 року
- Ліміт RRSP: $33,810 на 2026 рік і $35,390 на 2027 рік. Ліміт TFSA на 2026 рік: $7,000. YMPE на 2026 рік: $74,600. (CRA: таблиця лімітів)
- Ваш особистий ліміт відрахування RRSP, як правило, дорівнює меншому з двох значень: 18% заробленого доходу (earned income) за попередній рік і річний ліміт у доларах, з поправкою на pension adjustment і невикористаний ліміт. (CRA: ліміт відрахування RRSP)
- У вересневій довідці Finance Canada за 2026 рік серед заходів указано скасування запропонованого підвищення коефіцієнта включення капітальних прибутків. (Finance Canada)
- Правила капітальної амортизації (CCA) на 2026 рік містять підвищене відрахування в перший рік для деяких активів і пропозицію щодо негайного списання. Див. розділ 6.
Дані перевірено на сторінках CRA, Finance Canada та IRS у жовтні 2026 року. Ставки, ліміти та пропозиції можуть змінитися до кінця року, тому уточнюйте актуальні цифри перед діями.
1. Зарплата чи дивіденди
Зарплата і дивіденди оподатковуються по-різному, і вибір впливає не лише на податок цього року. Такі пункти можна перевірити на офіційних сторінках:
- Ліміт RRSP. CRA визначає зароблений дохід (earned income) як дохід від роботи за наймом, дохід від самозайнятості та деякі інші доходи. Дивіденди від вашої власної корпорації в цьому переліку не названо, тому рік, у якому ви отримували лише дивіденди, не створює нового ліміту RRSP. (CRA: визначення RRSP)
- Payroll. Виплата зарплати означає утримання та перерахування payroll-утримань за графіком CRA і подання форм T4 після завершення року. (CRA: посібник для роботодавців T4001)
- Річний бонус. Зарплата або бонус, нараховані на кінець року, як правило, вираховуються в цьому році, лише якщо виплачені протягом 180 днів після завершення податкового року корпорації; інакше відрахування переноситься на рік виплати. (Income Tax Act, ст. 78(4)) Працівник відображає бонус у формі T4 за рік, у якому його отримано. (CRA: бонуси)
Правильне поєднання залежить від доходу корпорації, ваших інших доходів, сімейної ситуації та потреби в коштах. Попросіть мене змоделювати варіанти, перш ніж визначати суми. Порівняння ставок тут не наводиться, бо вони змінюються щороку.
2. Внески до RRSP
- Внески, зроблені в перші 60 днів 2027 року, можна відняти в декларації за 2026 рік. Для 2025 року крайній строк був 2 березня 2026 року. (CRA: рядок 20800) За моїм підрахунком, строк для 2026 року: 1 березня 2027 року; перевірте дату на сторінці CRA, коли її буде опубліковано.
- Ліміт відрахування RRSP на 2027 рік частково розраховується за вашим заробленим доходом за 2026 рік. (CRA: визначення RRSP) Щоб зарплата враховувалася в ліміті на 2027 рік, її має бути виплачено в 2026 році.
- Свій ліміт дивіться в акаунті CRA або в останньому повідомленні про оцінку (notice of assessment). Не покладайтеся на оцінку з пам'яті.
3. Внески до TFSA
- Річний ліміт TFSA на 2026 рік становить $7,000. Ваш особистий ліміт залежить від історії; перевірте його в акаунті CRA. (CRA: таблиця лімітів, CRA: розрахунок ліміту)
- Знята сума повертається у ваш ліміт 1 січня наступного року, а не в тому самому році. (CRA: зняття коштів з TFSA)
- Перевищення ліміту може призвести до щомісячного податку на надлишок. (CRA: перевищення ліміту)
4. Платіж instalment до 15 грудня
- Фізичні особи можуть бути зобов'язані сплачувати instalments, якщо чистий податок до сплати перевищує $3,000 за 2026 рік і за 2025 або 2024 рік. Строки: 15 березня, 15 червня, 15 вересня та 15 грудня. (CRA: instalments для фізичних осіб) 15 грудня 2026 року припадає на вівторок.
- У власників, які отримують переважно дивіденди, податок біля джерела часто майже не утримується, тому instalments варто перевірити. Це загальне спостереження; вирішують ваші цифри.
- Корпорації платять за окремим графіком: щомісяця або щокварталу, якщо корпорація відповідає умовам CRA (CCPC, бездоганна історія дотримання вимог, оподатковуваний дохід не більше $500,000 і оподатковуваний капітал не більше $10 млн). Корпорація з календарним роком при квартальних платежах платить 31 березня, 30 червня, 30 вересня та 31 грудня. (CRA: строки instalments корпорацій)
5. HST наприкінці року та впорядкування обліку
- GST/HST: платники з місячним і квартальним періодом подають декларацію та платять через місяць після завершення періоду. Більшість платників із річним періодом подають і платять через три місяці після завершення фінансового року, тож корпорація з роком до 31 грудня подає до 31 березня. (CRA: строки GST/HST)
- Корпоративний податок: залишок, як правило, потрібно сплатити через два місяці після завершення року, а для CCPC, що відповідає умовам CRA, через три місяці. (CRA: balance-due day)
Практичний перелік перед закриттям книг (це добра практика, а не правила CRA):
- Звірте всі банківські рахунки, кредитні картки та позики станом на 31 грудня.
- Перегляньте дебіторську та кредиторську заборгованість і спишіть суми, яких не отримаєте.
- Переконайтеся, що рахунок HST збігається з поданими деклараціями та вашими записами.
- Перевірте, що груднева зарплата і платежі до CRA враховані, а зарплати, бонуси та дивіденди оформлені документами.
- Перегляньте позики акціонерів і особисті витрати, проведені через корпорацію. Залишки заборгованості акціонера перед корпорацією підпадають під особливі правила, тож обговоріть їх зі мною до кінця року.
- Зберіть чеки, журнали пробігу та рахунки на купівлю активів, поки їх легко знайти.
6. Строки капітальної амортизації (CCA)
- CCA, як правило, доступна, коли актив стає готовим до використання (available for use): зазвичай це раніша з дат: коли ви вперше використали його для отримання доходу, коли його доставлено і він здатний виробляти продукт чи послугу, або другий податковий рік після придбання. Купівля активу 30 грудня не допоможе, якщо до кінця року його не доставлено і не використовується. (CRA: правила available for use)
- Правило половини року зазвичай обмежує CCA в перший рік половиною чистих надходжень. Для активів, придбаних з 1 січня 2025 року та готових до використання до 2034 року, у фоліо CRA описано підвищені заходи першого року, запроваджені 26 березня 2026 року законом Bill C-15. Право на них залежить від класу активу. (CRA: Income Tax Folio S3-F4-C1)
- Пропозиція, закон не підтверджено: у вересні 2026 року Finance Canada запропонувала негайне списання для більшості активів, що амортизуються, придбаних з 15 вересня 2026 року, з винятками, наприклад для будівель класів 1 і 3. (довідка Finance Canada) Я перевірю статус пропозиції до подання вашої декларації. Не купуйте актив лише заради податку.
7. Платіж у США за четвертий квартал (для клієнтів з обома країнами)
- За календарний 2026 рік четвертий платіж за оціночним податком (estimated tax) потрібно внести до 15 січня 2027 року. Його можна не вносити, якщо ви подасте Form 1040 за 2026 рік до 1 лютого 2027 року та сплатите весь залишок разом з декларацією. (IRS: Form 1040-ES)
- Чотири строки за 2026 рік: 15 квітня, 15 червня, 15 вересня та 15 січня. (IRS: строки estimated tax)
- Фізичні особи, як правило, мають вносити авансові платежі, якщо очікують доплатити $1,000 або більше під час подання декларації. (IRS Taxpayer Advocate Service)
- Щоб уникнути штрафу за недоплату, у довідці IRS пропонується сплатити 90% податку поточного року або 100% податку минулого року, залежно від того, що менше. (IRS Publication 6147-B) Можуть застосовуватися й інші safe-harbour правила, тож уточніть для вашого випадку.
Якщо ви живете в Канаді та подаєте декларацію в США, залік сплаченого канадського податку проти податку США залежить від ваших обставин. Див. мою послугу з податків Канади та США.
Ключові дати
- 15 грудня 2026: instalment фізичної особи (якщо потрібно).
- 31 грудня 2026: зарплата і бонуси, виплачені в році, строки щодо TFSA і купівлі активів, квартальний instalment корпорації для CCPC з календарним роком, що платять щокварталу.
- 15 січня 2027: платіж у США за четвертий квартал (якщо ви не подасте декларацію до 1 лютого і не сплатите все одразу).
- Перші 60 днів 2027 року: внески до RRSP за податковий 2026 рік.
- 31 березня 2027: річна декларація і платіж GST/HST корпорації з роком до 31 грудня.
Наступний крок
Якщо ви хочете, щоб я перевірив вашу ситуацію наприкінці року, запишіться на дзвінок. Я попрошу останню фінансову звітність, дані payroll та повідомлення про оцінку.
Записатися на безкоштовний 45-хвилинний дзвінок
Цей посібник містить загальну інформацію на основі сторінок CRA, Finance Canada та IRS, доступних у жовтні 2026 року. Він не замінює пораду для вашої ситуації. Правила, ліміти та пропозиції змінюються; перевірте сторінки за посиланнями або запитайте мене, перш ніж діяти.