Многие решения на конец года для корпорации, которой владеет её руководитель, нужно принять до 31 декабря. В этом руководстве перечислено то, что я разбираю с клиентами в Торонто, ON, со ссылками на страницы CRA и IRS, чтобы вы могли проверить каждый пункт сами. Это общая информация, а не совет для вашей ситуации.
Контекст налогового 2026 года
- Лимит RRSP: $33,810 на 2026 год и $35,390 на 2027 год. Лимит TFSA на 2026 год: $7,000. YMPE на 2026 год: $74,600. (CRA: таблица лимитов)
- Ваш личный лимит вычета RRSP, как правило, равен меньшему из двух значений: 18% заработанного дохода (earned income) за предыдущий год и годовой лимит в долларах, с поправкой на pension adjustment и неиспользованный лимит. (CRA: лимит вычета RRSP)
- В сентябрьской справке Finance Canada за 2026 год среди мер указана отмена предложенного повышения коэффициента включения капитальных прибылей. (Finance Canada)
- Правила капитальной амортизации (CCA) на 2026 год включают повышенный вычет в первый год для некоторых активов и предложение о немедленном списании. См. раздел 6.
Данные проверены на страницах CRA, Finance Canada и IRS в октябре 2026 года. Ставки, лимиты и предложения могут измениться до конца года, поэтому уточняйте актуальные цифры перед действиями.
1. Зарплата или дивиденды
Зарплата и дивиденды облагаются по-разному, и выбор влияет не только на налог этого года. Следующие пункты можно проверить на официальных страницах:
- Лимит RRSP. CRA определяет заработанный доход как доход от работы по найму, доход от самозанятости и некоторые другие доходы. Дивиденды от вашей собственной корпорации в этом перечне не названы, поэтому год, в котором вы получали только дивиденды, не создаёт нового лимита RRSP. (CRA: определения RRSP)
- Payroll. Выплата зарплаты означает удержание и перечисление payroll-удержаний по графику CRA и подачу форм T4 после конца года. (CRA: руководство для работодателей T4001)
- Годовой бонус. Зарплата или бонус, начисленные на конец года, как правило, вычитаются в этом году, только если выплачены в течение 180 дней после конца налогового года корпорации; иначе вычет переносится на год выплаты. (Income Tax Act, ст. 78(4)) Сотрудник отражает бонус в форме T4 за год, в котором он получен. (CRA: бонусы)
Правильное сочетание зависит от дохода корпорации, ваших прочих доходов, семейной ситуации и потребности в деньгах. Попросите меня смоделировать варианты до того, как вы определите суммы. Сравнение ставок здесь не приводится, потому что они меняются каждый год.
2. Взносы в RRSP
- Взносы, внесённые в первые 60 дней 2027 года, можно вычесть в декларации за 2026 год. Для 2025 года крайний срок был 2 марта 2026 года. (CRA: строка 20800) По моему подсчёту, срок для 2026 года: 1 марта 2027 года; проверьте дату на странице CRA, когда она будет опубликована.
- Лимит вычета RRSP на 2027 год частично рассчитывается по вашему заработанному доходу за 2026 год. (CRA: определения RRSP) Чтобы зарплата учитывалась в лимите на 2027 год, она должна быть выплачена в 2026 году.
- Свой лимит смотрите в аккаунте CRA или в последнем уведомлении об оценке (notice of assessment). Не полагайтесь на оценку по памяти.
3. Взносы в TFSA
- Годовой лимит TFSA на 2026 год составляет $7,000. Ваш личный лимит зависит от истории; проверьте его в аккаунте CRA. (CRA: таблица лимитов, CRA: расчёт лимита)
- Снятая сумма возвращается в ваш лимит 1 января следующего года, а не в том же году. (CRA: снятие средств с TFSA)
- Превышение лимита может привести к ежемесячному налогу на излишек. (CRA: превышение лимита)
4. Платёж instalment до 15 декабря
- Физические лица могут быть обязаны платить instalments, если чистый налог к уплате превышает $3,000 за 2026 год и за 2025 или 2024 год. Сроки: 15 марта, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря. (CRA: instalments для физических лиц) 15 декабря 2026 года приходится на вторник.
- У владельцев, которые получают в основном дивиденды, налог у источника часто почти не удерживается, поэтому instalments стоит проверить. Это общее наблюдение; решают ваши цифры.
- Корпорации платят по отдельному графику: ежемесячно или ежеквартально, если корпорация отвечает условиям CRA (CCPC, безупречная история соблюдения требований, налогооблагаемый доход не более $500,000 и налогооблагаемый капитал не более $10 млн). Корпорация с календарным годом при квартальных платежах платит 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. (CRA: сроки instalments корпораций)
5. HST на конец года и наведение порядка в учёте
- GST/HST: плательщики с месячным и квартальным периодом подают декларацию и платят через месяц после конца периода. Большинство плательщиков с годовым периодом подают и платят через три месяца после конца финансового года, поэтому корпорация с годом до 31 декабря подаёт до 31 марта. (CRA: сроки GST/HST)
- Корпоративный налог: остаток, как правило, нужно уплатить через два месяца после конца года, а для CCPC, отвечающей условиям CRA, через три месяца. (CRA: balance-due day)
Практический список перед закрытием книг (это хорошая практика, а не правила CRA):
- Сверьте все банковские счета, кредитные карты и займы по состоянию на 31 декабря.
- Проверьте дебиторскую и кредиторскую задолженность и спишите суммы, которые вы не получите.
- Убедитесь, что счёт HST совпадает с поданными декларациями и вашими записями.
- Проверьте, что декабрьская зарплата и платежи в CRA учтены, а зарплаты, бонусы и дивиденды оформлены документами.
- Проверьте займы акционеров и личные расходы, проведённые через корпорацию. Остатки задолженности акционера перед корпорацией подпадают под особые правила, поэтому обсудите их со мной до конца года.
- Соберите чеки, журналы пробега и счета на покупку активов, пока их легко найти.
6. Сроки капитальной амортизации (CCA)
- CCA, как правило, доступна, когда актив становится готов к использованию (available for use): обычно это более ранняя из дат: когда вы впервые использовали его для получения дохода, когда он доставлен и способен производить продукт или услугу, либо второй налоговый год после приобретения. Покупка актива 30 декабря не поможет, если до конца года он не доставлен и не используется. (CRA: правила available for use)
- Правило половины года обычно ограничивает CCA в первый год половиной чистых поступлений. Для активов, приобретённых с 1 января 2025 года и готовых к использованию до 2034 года, в фолио CRA описаны повышенные меры первого года, введённые 26 марта 2026 года законом Bill C-15. Право на них зависит от класса актива. (CRA: Income Tax Folio S3-F4-C1)
- Предложение, закон не подтверждён: в сентябре 2026 года Finance Canada предложила немедленное списание для большинства амортизируемых активов, приобретённых с 15 сентября 2026 года, с исключениями, например для зданий классов 1 и 3. (справка Finance Canada) Я проверю статус предложения до подачи вашей декларации. Не покупайте актив только ради налога.
7. Платёж в США за четвёртый квартал (для клиентов с обеими странами)
- За календарный 2026 год четвёртый платёж по оценочному налогу (estimated tax) нужно внести до 15 января 2027 года. Его можно не вносить, если вы подадите Form 1040 за 2026 год до 1 февраля 2027 года и уплатите весь остаток вместе с декларацией. (IRS: Form 1040-ES)
- Четыре срока за 2026 год: 15 апреля, 15 июня, 15 сентября и 15 января. (IRS: сроки estimated tax)
- Физические лица, как правило, должны вносить авансовые платежи, если ожидают доплатить $1,000 или больше при подаче декларации. (IRS Taxpayer Advocate Service)
- Чтобы избежать штрафа за недоплату, в справке IRS предлагается уплатить 90% налога текущего года или 100% налога прошлого года, в зависимости от того, что меньше. (IRS Publication 6147-B) Могут применяться и другие safe-harbour правила, поэтому уточните для вашего случая.
Если вы живёте в Канаде и подаёте декларацию в США, зачёт уплаченного канадского налога против налога США зависит от ваших обстоятельств. См. мою услугу по налогам Канады и США.
Ключевые даты
- 15 декабря 2026: instalment физического лица (если требуется).
- 31 декабря 2026: зарплата и бонусы, выплаченные в году, сроки по TFSA и покупкам активов, квартальный instalment корпорации для CCPC с календарным годом, которые платят ежеквартально.
- 15 января 2027: платёж в США за четвёртый квартал (если вы не подадите декларацию до 1 февраля и не уплатите всё сразу).
- Первые 60 дней 2027 года: взносы в RRSP за налоговый 2026 год.
- 31 марта 2027: годовая декларация и платёж GST/HST корпорации с годом до 31 декабря.
Следующий шаг
Если вы хотите, чтобы я проверил вашу ситуацию на конец года, запишитесь на звонок. Я попрошу последнюю финансовую отчётность, данные payroll и уведомления об оценке.
Записаться на бесплатный 45-минутный звонок
Это руководство содержит общую информацию на основе страниц CRA, Finance Canada и IRS, доступных в октябре 2026 года. Оно не заменяет совет для вашей ситуации. Правила, лимиты и предложения меняются; проверьте страницы по ссылкам или спросите меня, прежде чем действовать.