Чек-лист на кінець року для трастів (T3), 2026

Остання перевірка: 2026-10-27 | Milinchuk CPA Professional Corporation

Якщо ви trustee сімейного трасту, виконавець заповіту (executor) або член родини, який володіє майном від імені іншої людини, кінець року трасту запускає відлік у 90 днів. У цьому чек-листі я перелічую документи, які прошу зібрати, ключові дати для року, що закінчується 31 грудня 2026, і зміни 2026 року, зокрема щодо bare trusts. Кожне правило має посилання на сторінку CRA або статтю Income Tax Act, щоб ви могли його перевірити. Це загальна інформація, а не порада для вашої ситуації.

Ключові дати для року, що закінчується 31 грудня 2026

• 31 грудня 2026: кінець року для більшості трастів. Трасти, крім graduated rate estate (GRE) і деяких взаємних фондів, як правило, мають використовувати 31 грудня як кінець податкового року. (CRA, посібник T4013, T3 Trust Guide)
• Середа, 31 березня 2027: декларація T3, сліпи T3 для бенефіціарів, T3 Summary, Schedule 15, якщо вона потрібна, і сплата податку до сплати. Правило CRA: не пізніше 90 днів після кінця податкового року трасту. (CRA, T4013; Income Tax Act, п. 150(1)(c))
• Як рахувати 90 днів: якщо рік закінчується 31 грудня, 90-й день припадає на 31 березня у звичайний рік і на 30 березня, якщо наступний рік високосний. Наприклад, для року, що закінчується 31 грудня 2027, строк 30 березня 2028. Якщо строк припадає на суботу, неділю або свято, визнане CRA, декларація, отримана або відправлена поштою до наступного робочого дня, вважається поданою вчасно; те саме для платежу, отриманого або обробленого канадською фінансовою установою до наступного робочого дня. (CRA, T4013)
• Інший кінець року: у GRE кінець року може бути не 31 грудня. Рахуйте 90 днів від його власної дати. Дату можна перевірити в моєму інструменті строків CRA, де є розрахунок дати для T3.

1. Перевірте, чи має траст подавати декларацію

• Траст, резидент Канади, який є express trust, має щороку подавати декларацію T3, якщо він не належить до "listed trusts". Багато трастів, які раніше не подавали декларацію, тепер мають подавати її навіть за невеликого доходу або його відсутності. (CRA: FAQ щодо розширеної звітності трастів і bare trusts, питання 2.1; Income Tax Act, ст. 150(1.2) і (1.3))
• Інші трасти, зокрема listed trusts, подають декларацію в певних випадках, наприклад якщо траст має податок до сплати, продав капітальне майно або розподіляє дохід бенефіціарам і перевищує встановлені пороги: загальний дохід більше $500, більше $100 доходу одному бенефіціару або розподіл капіталу. Повний перелік у FAQ CRA. (FAQ CRA, питання 2.1)
• Видання посібника T4013 за 2025 рік також описує запропоновані зміни, за якими для податкових років, що закінчуються 31 грудня 2025 або пізніше, деякі трасти можуть не подавати T3 за виконання певних умов. Запропоновані зміни не є законом, доки їх не ухвалено, тому я перевіряю їхній статус, перш ніж на них спиратися.
• Новому трасту потрібен номер рахунку трасту (trust account number) до першої декларації. Закладіть на це час у перший рік.

2. Bare trusts: що змінюється у 2026 році

• Роки, що закінчуються у 2024 або 2025: CRA зазначає, що bare trusts не зобов'язані подавати декларацію T3, зокрема Schedule 15, за податкові роки, що закінчуються у 2024 або 2025. За 2023 рік CRA не очікувало декларацій від bare trusts, якщо не надсилало прямого запиту. (FAQ CRA)
• Роки, що закінчуються 31 грудня 2026 або пізніше: деяким "reportable bare trusts" може знадобитися подати T3 і Schedule 15, якщо не застосовується виняток. Загалом це явно оформлена домовленість, за якою юридичний власник тримає майно на користь однієї або кількох осіб і може обґрунтовано вважатися їхнім агентом. (FAQ CRA, питання 1.3.D і 3.1; Income Tax Act, ст. 150(1.3) і (1.31))
• Винятки, які описує CRA, серед інших: кожен бенефіціар водночас юридичний власник, а кожен юридичний власник бенефіціар (наприклад, спільний банківський рахунок членів родини); родичі в титулі на житло, яке було б основним місцем проживання одного або кількох із них (наприклад, батько або мати в титулі, щоб дитина отримала іпотеку); один із подружжя в титулі на будинок, де живе пара; партнер, який тримає майно для партнерства, що подає партнерську інформаційну декларацію; та майно, яке утримується за рішенням суду. Кожен виняток має умови, тому прочитайте формулювання CRA або запитайте мене, перш ніж на нього спиратися. (FAQ CRA, питання 3.1)
• Якщо reportable bare trust подає декларацію, CRA зазначає, що заповнювати потрібно лише позначені рядки T3, а дохід від майна відображає фактичний власник у своїй декларації.
• Якщо ви в титулі на майно або тримаєте рахунок за іншу людину, складіть перелік таких домовленостей зараз, щоб ми перевірили їх до 31 березня 2027.

3. Які документи зібрати

• Договір трасту (trust deed) або заповіт і всі зміни, листи побажань (letters of wishes) або рішення суду
• Імена, адреси, дати народження, країни резидентства і SIN або інші податкові номери кожного trustee, засновника (settlor), бенефіціара та контролюючої особи (потрібні для Schedule 15)
• Номер рахунку трасту, декларація T3 за минулий рік і повідомлення про оцінку (notice of assessment)
• Банківські та інвестиційні виписки на кінець року і сліпи T3, T5, T5008 та інші, отримані трастом
• Дані про куплене або продане за рік майно, з вартістю придбання та виручкою, а також про нерухомість або акції приватних компаній трасту
• Рішення trustees і записи про суми, виплачені або належні до виплати бенефіціарам за рік, з датами
• Документи про витрати, наприклад винагорода trustees, оплата інвестиційному консультанту та бухгалтеру
• Позики трасту або трастом і передання майна в траст за рік
• Для спадкового майна (estate): дата смерті, остання декларація T1 померлого, перелік активів на дату смерті та здійснених розподілів

Документи можна надіслати через мою сторінку безпечного завантаження, а не звичайною поштою.

4. Розподіл доходу і сліпи T3

• Дохід, виплачений або належний до виплати бенефіціару в році, траст може вирахувати, і він оподатковується в бенефіціара. Сума вважається належною до виплати, лише якщо бенефіціар у цьому році мав право вимагати її виплати. Рішення trustees варто оформити до 31 грудня. (Income Tax Act, ст. 104(6) і 104(24))
• Сліпи T3 показують частку кожного бенефіціара. Їх потрібно надіслати на останню відому адресу бенефіціара не пізніше 90 днів після кінця року трасту, у той самий строк, що й декларацію. (CRA, T4013, розділ 4; Income Tax Regulations, ст. 204)
• Перевірте, чи не настає цього року 21-річна річниця трасту. Більшість трастів вважаються такими, що продали своє капітальне майно кожні 21 рік, і податок може виникнути без реального продажу. (Income Tax Act, ст. 104(4); CRA, T4013, форма T1055)

5. Schedule 15 (бенефіціарна власність)

• Трасти, які мають подавати T3, крім listed trusts, як правило, додають Schedule 15 з іменем, адресою, датою народження (для фізичних осіб), країною резидентства та податковим номером кожного trustee, засновника, бенефіціара та контролюючої особи. (FAQ CRA, питання 1.4)
• CRA вважає додаток з відсутніми даними, наприклад без податкового номера, неповним, а обов'язок подання невиконаним. Зберіть номери заздалегідь.

6. Податок до сплати і штрафи

• Сплатіть податок до сплати не пізніше 90 днів після кінця року. На суми, сплачені із запізненням, нараховуються відсотки. (CRA, T4013)
• Штраф за пізнє подання становить 5% від несплаченого податку на дату строку плюс 1% за кожен повний місяць запізнення, максимум 12 місяців. (Income Tax Act, ст. 162(1); CRA, T4013)
• Якщо траст подає декларацію пізно і несплаченого податку немає, CRA описує штраф $25 на день, від $100 до $2,500. Окремий штраф за умисне порушення або грубу недбалість дорівнює більшому з $2,500 і 5% від найбільшої справедливої ринкової вартості майна трасту за рік. (FAQ CRA; Income Tax Act, ст. 162(7), 163(5) і 163(6))

7. Спадкове майно і graduated rate estates

• GRE може обрати кінець року не 31 грудня. Воно перестає бути GRE не пізніше 36 місяців після дати смерті, що створює умовний кінець року, а наступні роки, як правило, календарні. (CRA, T4013)
• Коли GRE здійснює остаточний розподіл, його рік закінчується в цю дату, а остання декларація T3 і сплата податку мають бути зроблені протягом 90 днів. (CRA, T4013)
• Перед розподілом усього майна виконавці часто запитують у CRA сертифікат про відсутність заборгованості (clearance certificate) за формою TX19, щоб не відповідати особисто за несплачений податок.
• Деякі капітальні збитки GRE можна перенести на останню декларацію померлого. За запропонованими змінами, описаними в T4013, у разі смерті 12 серпня 2024 або пізніше цей вибір може охоплювати збитки перших трьох податкових років GRE, а не лише першого. (Income Tax Act, ст. 164(6); CRA, T4013)

Чек-лист trustee на кінець року

• Перевірено, чи має траст подавати декларацію за 2026 рік, зокрема щодо домовленостей bare trust
• Рішення про суми, виплачені або належні до виплати бенефіціарам, підписані до 31 грудня
• Договір трасту, торішня декларація T3 і повідомлення про оцінку під рукою
• Банківські та інвестиційні виписки і сліпи, отримані трастом
• Купівлі та продажі майна з вартістю і виручкою
• Імена, адреси, дати народження, країни резидентства і податкові номери для Schedule 15
• Перевірено 21-річну річницю
• Декларація T3, сліпи T3, T3 Summary і сплата податку до середи, 31 березня 2027

Наступний крок

Якщо ви хочете, щоб я підготував декларацію T3 і сліпи трасту або перевірив, чи є домовленість reportable bare trust, запишіться на дзвінок. На сторінці послуги з податку трастів (T3) зазначено, що входить у роботу. У калькуляторі вартості декларації T3 оцінюються окремо, бо обсяг роботи залежить від трасту.

Записатися на безкоштовний 45-хвилинний дзвінок

Безпечно завантажити документи трасту

Джерела

• CRA, посібник T4013, T3 Trust Guide (англійською)
• CRA: Enhanced reporting rules for trusts and bare trusts, FAQ (англійською)
• CRA: Important updates to the trust reporting requirements (англійською)
• Income Tax Act, ст. 104(4), 104(6), 104(24), 150(1)(c), 150(1.2), 150(1.3), 150(1.31), 162(1), 162(7), 163(5), 163(6) і 164(6); Income Tax Regulations, ст. 204

Цей посібник містить загальну інформацію на основі перелічених сторінок CRA, перевірених 27 жовтня 2026 року. Він не замінює пораду для вашої ситуації. Правила для трастів, особливо для bare trusts, змінювалися кілька разів; перевірте сторінки за посиланнями або запитайте мене, перш ніж діяти.