Чек-лист на конец года для трастов (T3), 2026

Последняя проверка: 2026-10-27 | Milinchuk CPA Professional Corporation

Если вы trustee семейного траста, исполнитель завещания (executor) или член семьи, который владеет имуществом от имени другого человека, конец года траста запускает отсчёт в 90 дней. В этом чек-листе я перечисляю документы, которые прошу собрать, ключевые даты для года, заканчивающегося 31 декабря 2026, и изменения 2026 года, включая bare trusts. Каждое правило со ссылкой на страницу CRA или статью Income Tax Act, чтобы вы могли его проверить. Это общая информация, а не совет для вашей ситуации.

Ключевые даты для года, заканчивающегося 31 декабря 2026

• 31 декабря 2026: конец года для большинства трастов. Трасты, кроме graduated rate estate (GRE) и некоторых взаимных фондов, как правило, обязаны использовать 31 декабря как конец налогового года. (CRA, руководство T4013, T3 Trust Guide)
• Среда, 31 марта 2027: декларация T3, слипы T3 для бенефициаров, T3 Summary, Schedule 15, если она требуется, и оплата налога к уплате. Правило CRA: не позднее 90 дней после конца налогового года траста. (CRA, T4013; Income Tax Act, п. 150(1)(c))
• Как считать 90 дней: при конце года 31 декабря 90-й день приходится на 31 марта в обычный год и на 30 марта, если следующий год високосный. Например, для года, заканчивающегося 31 декабря 2027, срок 30 марта 2028. Если срок выпадает на субботу, воскресенье или праздник, признанный CRA, декларация, полученная или отправленная по почте до следующего рабочего дня, считается поданной вовремя; то же для платежа, полученного или обработанного канадским финансовым учреждением до следующего рабочего дня. (CRA, T4013)
• Другой конец года: у GRE может быть конец года не 31 декабря. Считайте 90 дней от его собственной даты. Дату можно проверить в моём инструменте сроков CRA, где есть расчёт даты для T3.

1. Проверьте, обязан ли траст подавать декларацию

• Траст, резидент Канады, который является express trust, обязан ежегодно подавать декларацию T3, если он не относится к "listed trusts". Многие трасты, которые раньше не подавали декларацию, теперь должны подавать её даже при небольшом доходе или его отсутствии. (CRA: FAQ по расширенной отчётности трастов и bare trusts, вопрос 2.1; Income Tax Act, ст. 150(1.2) и (1.3))
• Другие трасты, включая listed trusts, подают декларацию в определённых случаях, например если у траста есть налог к уплате, он продал капитальное имущество или распределяет доход бенефициарам и превышает установленные пороги: общий доход больше $500, больше $100 дохода одному бенефициару или распределение капитала. Полный список в FAQ CRA. (FAQ CRA, вопрос 2.1)
• Издание руководства T4013 за 2025 год также описывает предлагаемые изменения, по которым для налоговых лет, заканчивающихся 31 декабря 2025 или позже, некоторые трасты могут не подавать T3 при выполнении определённых условий. Предлагаемые изменения не являются законом, пока их не приняли, поэтому я проверяю их статус, прежде чем на них опираться.
• Новому трасту нужен номер счёта траста (trust account number) до первой декларации. Заложите на это время в первый год.

2. Bare trusts: что меняется в 2026 году

• Годы, заканчивающиеся в 2024 или 2025: CRA указывает, что bare trusts не обязаны подавать декларацию T3, включая Schedule 15, за налоговые годы, заканчивающиеся в 2024 или 2025. За 2023 год CRA не ожидало деклараций от bare trusts, если не направляло прямой запрос. (FAQ CRA)
• Годы, заканчивающиеся 31 декабря 2026 или позже: некоторым "reportable bare trusts" может потребоваться подать T3 и Schedule 15, если не применяется исключение. В общих чертах это явно оформленная договорённость, при которой юридический владелец держит имущество в пользу одного или нескольких лиц и может обоснованно считаться их агентом. (FAQ CRA, вопросы 1.3.D и 3.1; Income Tax Act, ст. 150(1.3) и (1.31))
• Исключения, которые описывает CRA, включают, среди прочих: каждый бенефициар одновременно юридический владелец, а каждый юридический владелец бенефициар (например, совместный банковский счёт членов семьи); родственники в титуле на жильё, которое было бы основным местом жительства одного или нескольких из них (например, родитель в титуле, чтобы ребёнок получил ипотеку); один из супругов в титуле на дом, где живёт пара; партнёр, который держит имущество для партнёрства, подающего партнёрскую информационную декларацию; и имущество, удерживаемое по решению суда. У каждого исключения есть условия, поэтому прочитайте формулировку CRA или спросите меня, прежде чем на него опираться. (FAQ CRA, вопрос 3.1)
• Если reportable bare trust подаёт декларацию, CRA указывает, что заполнять нужно только отмеченные строки T3, а доход от имущества отражает фактический владелец в своей декларации.
• Если вы в титуле на имущество или держите счёт за другого человека, составьте список таких договорённостей сейчас, чтобы мы проверили их до 31 марта 2027.

3. Какие документы собрать

• Договор траста (trust deed) или завещание и все изменения, письма о пожеланиях (letters of wishes) или решения суда
• Имена, адреса, даты рождения, страны резидентства и SIN или другие налоговые номера каждого trustee, учредителя (settlor), бенефициара и контролирующего лица (нужны для Schedule 15)
• Номер счёта траста, декларация T3 за прошлый год и уведомление об оценке (notice of assessment)
• Банковские и инвестиционные выписки на конец года и слипы T3, T5, T5008 и другие, полученные трастом
• Данные о купленном или проданном за год имуществе, со стоимостью приобретения и выручкой, а также о недвижимости или акциях частных компаний траста
• Решения trustees и записи о суммах, выплаченных или подлежащих выплате бенефициарам за год, с датами
• Документы о расходах, например вознаграждение trustees, плата инвестиционному консультанту и бухгалтеру
• Займы траста или трасту и передача имущества в траст за год
• Для наследственного имущества (estate): дата смерти, последняя декларация T1 умершего, список активов на дату смерти и сделанных распределений

Документы можно отправить через мою страницу безопасной загрузки, а не обычной почтой.

4. Распределение дохода и слипы T3

• Доход, выплаченный или подлежащий выплате бенефициару в году, траст может вычесть, и он облагается у бенефициара. Сумма считается подлежащей выплате, только если бенефициар в этом году имел право требовать её выплаты. Решения trustees стоит оформить до 31 декабря. (Income Tax Act, ст. 104(6) и 104(24))
• Слипы T3 показывают долю каждого бенефициара. Их нужно отправить на последний известный адрес бенефициара не позднее 90 дней после конца года траста, в тот же срок, что и декларацию. (CRA, T4013, глава 4; Income Tax Regulations, ст. 204)
• Проверьте, не наступает ли в этом году 21-летняя годовщина траста. Большинство трастов считаются продавшими своё капитальное имущество каждые 21 год, и налог может возникнуть без реальной продажи. (Income Tax Act, ст. 104(4); CRA, T4013, форма T1055)

5. Schedule 15 (бенефициарная собственность)

• Трасты, которые обязаны подавать T3, кроме listed trusts, как правило, прилагают Schedule 15 с именем, адресом, датой рождения (для физических лиц), страной резидентства и налоговым номером каждого trustee, учредителя, бенефициара и контролирующего лица. (FAQ CRA, вопрос 1.4)
• CRA считает приложение с недостающими данными, например без налогового номера, неполным, а обязанность по подаче невыполненной. Соберите номера заранее.

6. Налог к уплате и штрафы

• Оплатите налог к уплате не позднее 90 дней после конца года. На суммы, оплаченные с опозданием, начисляются проценты. (CRA, T4013)
• Штраф за позднюю подачу составляет 5% от неоплаченного налога на дату срока плюс 1% за каждый полный месяц опоздания, максимум 12 месяцев. (Income Tax Act, ст. 162(1); CRA, T4013)
• Если траст подаёт декларацию поздно и неоплаченного налога нет, CRA описывает штраф $25 в день, от $100 до $2,500. Отдельный штраф за умышленное нарушение или грубую небрежность равен большему из $2,500 и 5% от наибольшей справедливой рыночной стоимости имущества траста за год. (FAQ CRA; Income Tax Act, ст. 162(7), 163(5) и 163(6))

7. Наследственное имущество и graduated rate estates

• GRE может выбрать конец года не 31 декабря. Оно перестаёт быть GRE не позднее 36 месяцев после даты смерти, что создаёт условный конец года, а последующие годы, как правило, календарные. (CRA, T4013)
• Когда GRE делает окончательное распределение, его год заканчивается в эту дату, а последняя декларация T3 и оплата налога должны быть сделаны в течение 90 дней. (CRA, T4013)
• Перед распределением всего имущества исполнители часто запрашивают у CRA сертификат об отсутствии задолженности (clearance certificate) по форме TX19, чтобы не отвечать лично за неоплаченный налог.
• Некоторые капитальные убытки GRE можно перенести на последнюю декларацию умершего. По предлагаемым изменениям, описанным в T4013, при смерти 12 августа 2024 или позже этот выбор может охватывать убытки первых трёх налоговых лет GRE, а не только первого. (Income Tax Act, ст. 164(6); CRA, T4013)

Чек-лист trustee на конец года

• Проверено, обязан ли траст подавать декларацию за 2026 год, включая договорённости bare trust
• Решения о суммах, выплаченных или подлежащих выплате бенефициарам, подписаны до 31 декабря
• Договор траста, прошлогодняя декларация T3 и уведомление об оценке под рукой
• Банковские и инвестиционные выписки и слипы, полученные трастом
• Покупки и продажи имущества со стоимостью и выручкой
• Имена, адреса, даты рождения, страны резидентства и налоговые номера для Schedule 15
• Проверена 21-летняя годовщина
• Декларация T3, слипы T3, T3 Summary и оплата налога до среды, 31 марта 2027

Следующий шаг

Если вы хотите, чтобы я подготовил декларацию T3 и слипы траста или проверил, является ли договорённость reportable bare trust, запишитесь на звонок. На странице услуги по налогу трастов (T3) указано, что входит в работу. В калькуляторе стоимости декларации T3 оцениваются отдельно, так как объём работы зависит от траста.

Записаться на бесплатный 45-минутный звонок

Безопасно загрузить документы траста

Источники

• CRA, руководство T4013, T3 Trust Guide (на английском)
• CRA: Enhanced reporting rules for trusts and bare trusts, FAQ (на английском)
• CRA: Important updates to the trust reporting requirements (на английском)
• Income Tax Act, ст. 104(4), 104(6), 104(24), 150(1)(c), 150(1.2), 150(1.3), 150(1.31), 162(1), 162(7), 163(5), 163(6) и 164(6); Income Tax Regulations, ст. 204

Это руководство содержит общую информацию на основе перечисленных страниц CRA, проверенных 27 октября 2026 года. Оно не заменяет совет для вашей ситуации. Правила для трастов, особенно для bare trusts, менялись несколько раз; проверьте страницы по ссылкам или спросите меня, прежде чем действовать.