Якщо ви переїжджаєте з Канади до США, повертаєтеся до Європи чи їдете до іншої країни, ваша остання канадська декларація відрізняється від усіх попередніх. Канада вважає, що в день виїзду ви продали більшу частину свого майна, і для цього є окремі форми та строки. У цьому посібнику зібрано правила, які я розбираю з клієнтами, що виїжджають із Торонто, з посиланнями на CRA та Income Tax Act, щоб ви могли перевірити кожен пункт. Це загальна інформація, а не порада для вашої ситуації.
1. Коли ви перестаєте бути резидентом Канади
- Податкове резидентство визначається фактами, а не громадянством чи імміграційним статусом. CRA насамперед дивиться на значущі зв'язки з Канадою: житло в Канаді, чоловік, дружина або цивільний партнер у Канаді, утриманці в Канаді. Другорядні зв'язки (автомобіль, банківські рахунки, кредитні картки, провінційне медичне страхування, водійське посвідчення) оцінюються разом. (CRA Income Tax Folio S5-F1-C1)
- Зазвичай ви стаєте нерезидентом у найпізнішу з дат: день виїзду з Канади, день виїзду чоловіка, дружини або партнера й утриманців, день, коли ви стали резидентом нової країни. Якщо ви повертаєтеся до країни, де жили до Канади, зазвичай це день виїзду. (CRA: Leaving Canada (emigrants))
- Якщо ви зберігаєте значущі зв'язки, наприклад житло, яке залишається доступним для вас, ви можете залишитися фактичним резидентом Канади і сплачувати податок зі світового доходу. Якщо ви резидент обох країн і правило tie-breaker податкового договору відносить вас до іншої країни, за ITA s. 250(5) ви вважаєтеся нерезидентом Канади, і до вас застосовуються правила для емігрантів.
- Форма NR73, Determination of Residency Status (Leaving Canada), необов'язкова. Її подають, лише якщо ви хочете отримати думку CRA щодо свого статусу. Відповідь CRA ґрунтується на фактах, які ви вказали, і не є обов'язковою для CRA. (CRA: Form NR73; Folio S5-F1-C1, пункт 1.55)
2. Departure tax: умовний продаж за ITA s. 128.1(4)
- У день, коли ви перестаєте бути резидентом, вважається, що ви продали більшу частину майна за справедливою ринковою вартістю й одразу купили його назад за тією самою ціною. Приріст капіталу, що виникає, зазначається в декларації за рік виїзду, хоча ви нічого не продавали. Це часто називають departure tax. (Income Tax Act, s. 128.1; CRA: Dispositions of property for emigrants)
- Зазвичай це стосується незареєстрованих інвестицій (акції, ETF, взаємні фонди, криптовалюта поза зареєстрованими планами), акцій приватної корпорації та цінного особистого майна, наприклад прикрас, картин і колекцій.
- Основні винятки:
- Нерухомість у Канаді, наприклад ваш будинок або квартира, яку ви здаєте в Онтаріо, а також канадське ресурсне майно та майно лісових ресурсів (resource and timber resource property). Воно залишається оподатковуваним у Канаді, коли ви його згодом продасте.
- Майно бізнесу, який ведеться через постійне представництво в Канаді.
- Пенсійні плани, RRSP, RRIF, TFSA, FHSA, RESP, RDSP, опціони на акції для працівників канадських компаній (employee stock options) та інші права з визначення "excluded right or interest" в ITA s. 128.1(10).
- Якщо ви були резидентом Канади 60 місяців або менше за 10 років до виїзду, майно, яке у вас було, коли ви востаннє стали резидентом, або отримане пізніше в спадщину, не вважається проданим.
- За ITA s. 128.1(4)(d), на формі T2061A, можна обрати включення канадської нерухомості або майна бізнесу до умовного продажу. Це може допомогти, наприклад, покрити капітальні збитки, але збиток, що виникає через такий вибір, може зменшити лише приріст від інших умовних продажів, а не інші ваші доходи (s. 128.1(4)(d)(ii)-(iii)). Запитайте мене, перш ніж робити такий вибір.
3. Форми для декларації за рік виїзду
- Дата виїзду: зазначте її на першій сторінці декларації. Ви вказуєте світовий дохід за ту частину року, коли були резидентом, і лише певні канадські доходи за решту року. (CRA: Leaving Canada (emigrants))
- Form T1243, Deemed Disposition of Property by an Emigrant of Canada: розрахунок приросту або збитку від умовного продажу. Підсумки переносяться до Schedule 3.
- Form T1161, List of Properties by an Emigrant of Canada: потрібна, якщо загальна справедлива ринкова вартість усього майна на дату виїзду перевищує $25,000. Не враховуються готівка і банківські вклади, зареєстровані плани й пенсії, особисті речі вартістю менше $10,000 кожна та (для короткострокових резидентів) привезене майно, яке не є taxable Canadian property. T1161 подається до строку подання декларації, навіть якщо саму декларацію подавати не потрібно. Штраф за запізнення: $25 на день, мінімум $100, максимум $2,500. (CRA: Dispositions of property for emigrants)
- Form T1244, відстрочення сплати departure tax: можна відкласти сплату податку на умовний продаж без відсотків до фактичного продажу майна. Вибір треба зробити до 30 квітня року, що настає за роком виїзду. Якщо федеральний податок на умовний продаж перевищує $16,500, CRA вимагатиме достатнє забезпечення, і для провінційного податку воно теж може знадобитися. Зв'яжіться з CRA задовго до 30 квітня. (ITA s. 220(4.5); CRA: deferring the tax owing)
- Form T1135, Foreign Income Verification Statement: якщо загальна вартість придбання вашого визначеного іноземного майна (specified foreign property) будь-коли в рік виїзду, поки ви ще були резидентом, перевищувала $100,000, форма T1135 за цей рік усе одно потрібна. CRA приймає звіт лише до дати виїзду. (CRA: questions and answers about Form T1135)
- Строки: у разі виїзду у 2026 році декларацію треба подати, а податок сплатити до 30 квітня 2027. Якщо ви або ваш чоловік, дружина чи партнер були самозайнятими, строк подання 15 червня 2027, але податок усе одно треба сплатити до 30 квітня. Використовуйте пакет форм провінції, де ви жили в день виїзду.
4. Після виїзду
- Нерезидент сплачує канадський податок лише з доходів із канадських джерел. З багатьох виплат (дивіденди, оренда, пенсії, зняття коштів з RRSP або RRIF) податок для нерезидентів утримується біля джерела, часто за ставкою, зниженою податковим договором. У деяких випадках податок можна зменшити за допомогою вибору: section 216 для орендного доходу від нерухомості в Канаді та section 217 для пенсій, виплат із RRSP і RRIF та деяких інших виплат. (ITA ss. 212, 216, 217; CRA: Leaving Canada (emigrants))
- Повідомте канадський банк, брокера та інших платників, що ви більше не резидент, щоб вони правильно утримували податок.
- TFSA можна зберегти, і дохід у ньому залишається звільненим від канадського податку, але поки ви нерезидент, вносити внески не можна і новий ліміт не нараховується. Внески, зроблені в статусі нерезидента, оподатковуються податком 1% на місяць (ITA s. 207.03). Інша країна може оподатковувати TFSA.
- Допомоги через податкову систему, наприклад Canada child benefit, Canada Groceries and Essentials Benefit і Ontario Trillium Benefit, як правило, припиняються. Повідомте CRA дату виїзду, щоб потім не повертати виплати.
- Якщо згодом ви продаєте нерухомість у Канаді, ви маєте повідомити CRA (зазвичай за формою T2062) не пізніше ніж через 10 днів після продажу, а покупець може бути зобов'язаний утримати податок, якщо CRA не видасть сертифікат відповідності (certificate of compliance) за section 116. Плануйте це до продажу. (ITA s. 116(3), (5); IC72-17R6)
- Якщо ви повернетеся до Канади і досі володієте майном, яке вважалося проданим, можна "скасувати" departure tax за ITA s. 128.1(6). Вибір робиться до строку подання декларації за рік повернення.
5. Переїзд до США
- Якщо частину року ви резидент обох країн, правило tie-breaker в Article IV(2) податкового договору Канади та США визначає, де ви резидент.
- За Article XIII(7) договору можна обрати, щоб для цілей податку США вважалося, що ви продали й купили назад майно за ринковою вартістю в день умовного продажу в Канаді. Зазвичай це означає, що США оподатковують лише приріст після виїзду з Канади. Вибір робиться у вчасно поданій декларації США за перший податковий рік, що закінчується після виїзду з Канади, з Form 8833 і підтвердженням ринкової вартості, використаної для Канади (Revenue Procedure 2010-19, s. 4.01(3)).
- Якщо ви ще не громадянин США і не власник грін-карти, перша декларація в США часто буває dual-status (нерезидент частину року, резидент решту року), якщо не застосовується вибір вважатися резидентом увесь рік (IRC ss. 6013(g), 7701(b)(4)). IRS також по-іншому розглядає зареєстровані плани: оподаткування приросту в RRSP і RRIF, як правило, можна відкласти за Article XVIII(7) договору (Rev. Proc. 2014-55), але дохід у TFSA для цілей США не звільняється від податку. Я готую федеральні декларації фізичних осіб США (Form 1040 і 1040-NR), тож ми можемо спланувати обидві сторони до переїзду.
6. Переїзд до Європи чи іншої країни
- Канада має податкові договори з більшістю країн Європи. Перевірте договір із новою країною: правило tie-breaker і те, як оподатковується приріст за майном, яке Канада вже оподаткувала.
- Деякі країни не збільшують вартість придбання активів, оподаткованих у Канаді під час виїзду, тому той самий приріст може бути оподатковано двічі під час продажу. Звільнення за договором у таких випадках залежить від країни. Отримайте консультацію і в новій країні. Я консультую щодо канадської частини і працюю разом із вашим місцевим консультантом.
7. Переїзд наприкінці року
- Дата виїзду визначає, до якого податкового року потрапляє умовний продаж і коли треба подати T1244 та сплатити податок. Виїзд 30 грудня чи 2 січня зсуває departure tax і останню декларацію на цілий рік.
- Неповоротні податкові кредити за рік виїзду обмежені, а поворотні кредити Онтаріо за формою 479, як правило, недоступні, якщо 31 грудня ви не були резидентом. Порівняйте обидві дати, перш ніж призначати переїзд.
- Отримайте ринкову вартість кожної незареєстрованої інвестиції на дату виїзду та збережіть виписки. Вони потрібні для T1243 і T1161.
- Вирішіть, що робити з житлом у Канаді. Будинок, який залишається доступним для вас, може зберегти ваше резидентство. Продаж або оренда на ринкових умовах зазвичай має інший результат.
- До виїзду, поки вас оподатковують як резидента, перевірте внески до RRSP, бонуси й виконання опціонів.
- Якщо у вас є залишок за Home Buyers' Plan або Lifelong Learning Plan, його, як правило, треба погасити протягом 60 днів після того, як ви стали нерезидентом, або до подання декларації за рік виїзду, якщо це раніше, інакше залишок включається до доходу (ITA ss. 146.01(5), 146.02(5)).
Чек-лист
- Дату виїзду визначено, зв'язки з Канадою, що залишаються, перевірено
- Ринкову вартість незареєстрованого майна на дату виїзду зібрано
- Form T1243 заповнено, приріст перенесено до Schedule 3
- Form T1161 подано, якщо майно коштувало понад $25,000
- Form T1244 подано до 30 квітня, якщо ви хочете відстрочення, і забезпечення погоджено, якщо потрібно
- Form T1135 подано, якщо іноземне майно коштувало понад $100,000 у рік виїзду, поки ви ще були резидентом
- Канадські банки, брокери та платники повідомлені про статус нерезидента
- Форму NR73 розглянуто, якщо статус неясний
- Декларації в США чи іншій країні сплановано, зокрема вибір за договором у разі переїзду до США
Наступний крок
Запишіться на дзвінок, перш ніж призначите дату переїзду. Я готую декларацію за рік виїзду разом із декларацією в США, якщо ви переїжджаєте туди, щоб обидві сторони збігалися. На сторінці послуги Канада та США зазначено, що входить у роботу, або напишіть мені свої запитання.
Записатися на безкоштовний 45-хвилинний дзвінок
Цей посібник містить загальну інформацію на основі сторінок CRA, Міністерства юстиції Канади та IRS, доступних у жовтні 2026 року. Він не замінює пораду для вашої ситуації. Пороги, форми та строки змінюються; перевірте сторінки за посиланнями або запитайте мене, перш ніж діяти.