Отъезд из Канады: налог при эмиграции (2026)

Последняя проверка: 2026-10-30 | Milinchuk CPA Professional Corporation

Если вы переезжаете из Канады в США, возвращаетесь в Европу или уезжаете в другую страну, ваша последняя канадская декларация отличается от всех предыдущих. Канада считает, что в день отъезда вы продали большую часть своего имущества, и для этого есть отдельные формы и сроки. В этом руководстве собраны правила, которые я разбираю с клиентами, уезжающими из Торонто, со ссылками на CRA и Income Tax Act, чтобы вы могли проверить каждый пункт. Это общая информация, а не совет для вашей ситуации.

1. Когда вы перестаёте быть резидентом Канады

• Налоговое резидентство определяется фактами, а не гражданством или иммиграционным статусом. CRA в первую очередь смотрит на значимые связи с Канадой: жильё в Канаде, супруг или гражданский партнёр в Канаде, иждивенцы в Канаде. Второстепенные связи (автомобиль, банковские счета, кредитные карты, провинциальная медицинская страховка, водительские права) оцениваются вместе. (CRA Income Tax Folio S5-F1-C1)
• Обычно вы становитесь нерезидентом в самую позднюю из дат: день отъезда из Канады, день отъезда супруга или партнёра и иждивенцев, день, когда вы стали резидентом новой страны. Если вы возвращаетесь в страну, где жили до Канады, обычно это день отъезда. (CRA: Leaving Canada (emigrants))
• Если вы сохраняете значимые связи, например жильё, которое остаётся доступным для вас, вы можете остаться фактическим резидентом Канады и платить налог с мирового дохода. Если вы резидент обеих стран и правило tie-breaker налогового договора относит вас к другой стране, по ITA s. 250(5) вы считаетесь нерезидентом Канады, и к вам применяются правила для эмигрантов.
• Форма NR73, Determination of Residency Status (Leaving Canada), необязательна. Её подают, только если вы хотите получить мнение CRA о своём статусе. Ответ CRA основан на фактах, которые вы указали, и не является обязательным для CRA. (CRA: Form NR73; Folio S5-F1-C1, пункт 1.55)

2. Departure tax: условная продажа по ITA s. 128.1(4)

• В день, когда вы перестаёте быть резидентом, считается, что вы продали большую часть имущества по справедливой рыночной стоимости и сразу купили его обратно по той же цене. Возникший прирост капитала указывается в декларации за год отъезда, хотя вы ничего не продавали. Это часто называют departure tax. (Income Tax Act, s. 128.1; CRA: Dispositions of property for emigrants)
• Обычно это касается незарегистрированных инвестиций (акции, ETF, взаимные фонды, криптовалюта вне зарегистрированных планов), акций частной корпорации и ценного личного имущества, например украшений, картин и коллекций.
• Основные исключения:
  • Недвижимость в Канаде, например ваш дом или сдаваемая квартира в Онтарио, а также канадское ресурсное имущество и имущество лесных ресурсов (resource and timber resource property). Оно остаётся облагаемым в Канаде, когда вы его позже продадите.
  • Имущество бизнеса, который ведётся через постоянное представительство в Канаде.
  • Пенсионные планы, RRSP, RRIF, TFSA, FHSA, RESP, RDSP, опционы на акции для работников канадских компаний (employee stock options) и другие права из определения "excluded right or interest" в ITA s. 128.1(10).
  • Если вы были резидентом Канады 60 месяцев или меньше за 10 лет до отъезда, имущество, которое у вас было, когда вы последний раз стали резидентом, или полученное позже по наследству, не считается проданным.
• По ITA s. 128.1(4)(d), на форме T2061A, можно выбрать включение канадской недвижимости или имущества бизнеса в условную продажу. Это может помочь, например, поглотить капитальные убытки, но убыток, возникший из-за такого выбора, может уменьшить только прирост от других условных продаж, а не другие ваши доходы (s. 128.1(4)(d)(ii)-(iii)). Спросите меня, прежде чем делать такой выбор.

3. Формы для декларации за год отъезда

• Дата отъезда: укажите её на первой странице декларации. Вы указываете мировой доход за ту часть года, когда были резидентом, и только определённые канадские доходы за остальную часть. (CRA: Leaving Canada (emigrants))
• Form T1243, Deemed Disposition of Property by an Emigrant of Canada: расчёт прироста или убытка от условной продажи. Итоги переносятся в Schedule 3.
• Form T1161, List of Properties by an Emigrant of Canada: нужна, если общая справедливая рыночная стоимость всего имущества на дату отъезда больше $25,000. Не учитываются наличные и банковские вклады, зарегистрированные планы и пенсии, личные вещи стоимостью меньше $10,000 каждая и (для краткосрочных резидентов) привезённое имущество, которое не является taxable Canadian property. T1161 подаётся до срока подачи декларации, даже если саму декларацию подавать не нужно. Штраф за опоздание: $25 в день, минимум $100, максимум $2,500. (CRA: Dispositions of property for emigrants)
• Form T1244, отсрочка уплаты departure tax: можно отложить уплату налога на условную продажу без процентов до фактической продажи имущества. Выбор нужно сделать до 30 апреля года, следующего за годом отъезда. Если федеральный налог на условную продажу больше $16,500, CRA потребует достаточное обеспечение, и для провинциального налога оно тоже может понадобиться. Свяжитесь с CRA задолго до 30 апреля. (ITA s. 220(4.5); CRA: deferring the tax owing)
• Form T1135, Foreign Income Verification Statement: если общая стоимость приобретения вашего указанного иностранного имущества (specified foreign property) в любой момент года отъезда, пока вы ещё были резидентом, превышала $100,000, форма T1135 за этот год всё равно нужна. CRA принимает отчёт только до даты отъезда. (CRA: questions and answers about Form T1135)
• Сроки: при отъезде в 2026 году декларация и задолженность по налогу подаются и уплачиваются до 30 апреля 2027. Если вы или ваш супруг или партнёр были самозанятыми, срок подачи 15 июня 2027, но налог всё равно нужно уплатить до 30 апреля. Используйте пакет форм провинции, где вы жили в день отъезда.

4. После отъезда

• Нерезидент платит канадский налог только с доходов из канадских источников. Со многих выплат (дивиденды, аренда, пенсии, снятие из RRSP или RRIF) налог для нерезидентов удерживается у источника, часто по ставке, сниженной налоговым договором. В некоторых случаях налог можно уменьшить с помощью выбора: section 216 для арендного дохода от недвижимости в Канаде и section 217 для пенсий, выплат из RRSP и RRIF и некоторых других выплат. (ITA ss. 212, 216, 217; CRA: Leaving Canada (emigrants))
• Сообщите канадскому банку, брокеру и другим плательщикам, что вы больше не резидент, чтобы они правильно удерживали налог.
• TFSA можно сохранить, и доход в нём остаётся освобождённым от канадского налога, но пока вы нерезидент, вносить взносы нельзя и новый лимит не начисляется. Взносы, сделанные в статусе нерезидента, облагаются налогом 1% в месяц (ITA s. 207.03). Другая страна может облагать TFSA налогом.
• Пособия через налоговую систему, например Canada child benefit, Canada Groceries and Essentials Benefit и Ontario Trillium Benefit, как правило, прекращаются. Сообщите CRA дату отъезда, чтобы потом не возвращать выплаты.
• Если позже вы продаёте недвижимость в Канаде, вы должны уведомить CRA (обычно по форме T2062) не позднее 10 дней после продажи, а покупатель может быть обязан удержать налог, если CRA не выдаст сертификат о соответствии (certificate of compliance) по section 116. Планируйте это до продажи. (ITA s. 116(3), (5); IC72-17R6)
• Если вы вернётесь в Канаду и всё ещё владеете имуществом, которое считалось проданным, можно "отменить" departure tax по ITA s. 128.1(6). Выбор делается до срока подачи декларации за год возвращения.

5. Переезд в США

• Если часть года вы резидент обеих стран, правило tie-breaker в Article IV(2) налогового договора Канады и США определяет, где вы резидент.
• По Article XIII(7) договора можно выбрать, чтобы для целей налога США считалось, что вы продали и купили обратно имущество по рыночной стоимости в день условной продажи в Канаде. Обычно это значит, что США облагают только прирост после отъезда из Канады. Выбор делается в своевременно поданной декларации США за первый налоговый год, заканчивающийся после отъезда из Канады, с Form 8833 и подтверждением рыночной стоимости, использованной для Канады (Revenue Procedure 2010-19, s. 4.01(3)).
• Если вы ещё не гражданин США и не владелец грин-карты, первая декларация в США часто бывает dual-status (нерезидент часть года, резидент остальную часть), если не применяется выбор считаться резидентом весь год (IRC ss. 6013(g), 7701(b)(4)). IRS также по-другому рассматривает зарегистрированные планы: налог на рост RRSP и RRIF, как правило, можно отложить по Article XVIII(7) договора (Rev. Proc. 2014-55), но доход в TFSA для целей США не освобождается от налога. Я готовлю федеральные декларации физических лиц США (Form 1040 и 1040-NR), поэтому мы можем спланировать обе стороны до переезда.

6. Переезд в Европу или другую страну

• У Канады есть налоговые договоры с большинством стран Европы. Проверьте договор с новой страной: правило tie-breaker и то, как облагается прирост по имуществу, которое Канада уже обложила.
• Некоторые страны не увеличивают стоимость приобретения активов, обложенных в Канаде при отъезде, поэтому один и тот же прирост может быть обложен дважды при продаже. Освобождение по договору в таких случаях зависит от страны. Получите консультацию и в новой стране. Я консультирую по канадской части и работаю вместе с вашим местным консультантом.

7. Переезд в конце года

• Дата отъезда определяет, в какой налоговый год попадает условная продажа и когда нужно подать T1244 и уплатить налог. Отъезд 30 декабря или 2 января сдвигает departure tax и последнюю декларацию на целый год.
• Неотзывные налоговые кредиты за год отъезда ограничены, а возвратные кредиты Онтарио по форме 479, как правило, недоступны, если 31 декабря вы не были резидентом. Сравните обе даты до того, как назначить переезд.
• Получите рыночную стоимость каждой незарегистрированной инвестиции на дату отъезда и сохраните выписки. Они нужны для T1243 и T1161.
• Решите, что делать с жильём в Канаде. Дом, который остаётся доступным для вас, может сохранить ваше резидентство. Продажа или сдача в аренду на рыночных условиях обычно приводит к другому результату.
• До отъезда, пока вы облагаетесь как резидент, проверьте взносы в RRSP, бонусы и исполнение опционов.
• Если у вас есть остаток по Home Buyers' Plan или Lifelong Learning Plan, его, как правило, нужно погасить в течение 60 дней после того, как вы стали нерезидентом, или до подачи декларации за год отъезда, если это раньше, иначе остаток включается в доход (ITA ss. 146.01(5), 146.02(5)).

Чек-лист

• Дата отъезда определена, оставшиеся связи с Канадой проверены
• Рыночная стоимость незарегистрированного имущества на дату отъезда собрана
• Form T1243 заполнена, прирост перенесён в Schedule 3
• Form T1161 подана, если имущество стоило больше $25,000
• Form T1244 подана до 30 апреля, если вы хотите отсрочку, и обеспечение согласовано, если нужно
• Form T1135 подана, если иностранное имущество стоило больше $100,000 в году отъезда, пока вы ещё были резидентом
• Канадские банки, брокеры и плательщики уведомлены о статусе нерезидента
• Форма NR73 рассмотрена, если статус неясен
• Декларации в США или другой стране спланированы, включая выбор по договору при переезде в США

Следующий шаг

Запишитесь на звонок до того, как назначите дату переезда. Я готовлю декларацию за год отъезда вместе с декларацией в США, если вы переезжаете туда, чтобы обе стороны совпадали. На странице услуги Канада и США указано, что входит в работу, или напишите мне свои вопросы.

Записаться на бесплатный 45-минутный звонок

Это руководство содержит общую информацию на основе страниц CRA, Министерства юстиции Канады и IRS, доступных в октябре 2026 года. Оно не заменяет совет для вашей ситуации. Пороги, формы и сроки меняются; проверьте страницы по ссылкам или спросите меня, прежде чем действовать.