Если вы гражданин США или владелец green card и живёте в Канаде, вы подаёте декларации в обеих странах: канадскую, потому что живёте здесь, и американскую, потому что США облагают налогом своих граждан, где бы они ни жили. В этом руководстве перечислено то, что я проверяю с гражданами США в Торонто, ON, со ссылками на страницы IRS, FinCEN и CRA, чтобы вы могли проверить каждый пункт сами. Это общая информация, а не совет для вашей ситуации.
Ключевые даты за 2026 налоговый год
- 15 апреля 2027: срок подачи Form 1040 и уплаты налога США, если он есть. В этот же день срок FBAR (FinCEN Form 114). (IRS: US citizens and resident aliens abroad)
- 30 апреля 2027: канадская декларация T1 и уплата остатка налога (15 июня 2027, если вы или ваш супруг или common-law partner самозаняты; остаток всё равно нужно уплатить до 30 апреля).
- 15 июня 2027: автоматическое продление на 2 месяца для подачи Form 1040, если 15 апреля вы живёте за пределами США. Проценты на неуплаченный налог США всё равно начисляются с 15 апреля. (IRS: automatic 2-month extension)
- 15 октября 2027: продлённый срок Form 1040, если вы вовремя подали Form 4868, и автоматически продлённый срок FBAR.
1. Вы подаёте декларации в обеих странах
- Граждане и резиденты США указывают в американской декларации доход со всего мира, даже если они живут в Канаде и весь их доход канадский. (IRS: US citizens and resident aliens abroad)
- Как резидент Канады вы также указываете доход со всего мира в канадской декларации T1.
- В налоговом договоре Канады и США есть «saving clause» (Article XXIX(2)): США, как правило, могут облагать своих граждан так, будто договора нет, за перечисленными исключениями. Поэтому договор редко отменяет подачу в США, но помогает определить, какая страна даёт зачёт. (IRS Publication 597)
2. Как избежать двойного налога: foreign tax credits
- В Канаде, как правило, можно заявить зачёт иностранного налога (foreign tax credit) на подоходный налог, уплаченный другой стране с дохода, указанного в канадской декларации, по форме T2209 (федеральный, line 40500) и форме T2036 (Онтарио). (CRA: line 40500)
- В США зачёт канадского подоходного налога заявляется по Form 1116. Его нельзя заявить на доход, исключённый через foreign earned income exclusion. (IRS: foreign tax credit)
- Для граждан США, проживающих в Канаде, в договоре есть особые правила зачёта в Article XXIV(3)-(5), например для американских дивидендов и процентов. Какая страна даёт зачёт первой, зависит от вида и источника дохода. (IRS Publication 597)
- Поскольку канадские ставки часто выше американских, многие граждане США в Канаде платят мало налога США или не платят его вовсе, но подавать декларацию всё равно нужно. Это зависит от вашего дохода, поэтому я проверяю это каждый год.
3. FBAR: отчёт о канадских счетах в FinCEN
- Если общая сумма на ваших финансовых счетах за пределами США (банковские, инвестиционные, многие registered plans) в любой момент года превышала US$10,000, вы подаёте FinCEN Form 114, FBAR. (IRS: FBAR)
- FBAR подаётся онлайн через BSA E-Filing System, а не вместе с налоговой декларацией. Срок 15 апреля, с автоматическим продлением до 15 октября.
- Храните документы по каждому FBAR 5 лет.
4. Form 8938 (FATCA)
- Form 8938 подаётся вместе с Form 1040 и частично повторяет FBAR, но пороги выше. Для налогоплательщика, живущего за границей, она нужна, если specified foreign financial assets превышают US$200,000 на конец года или US$300,000 в любой момент (single), либо US$400,000 и US$600,000 (married filing jointly). (IRS: Form 8938 and FBAR compared)
- Одна форма не заменяет другую. Если вы подпадаете под оба требования, подаёте обе.
5. RRSP, RRIF, TFSA и RESP
- По Revenue Procedure 2014-55 считается, что eligible individual сделал выбор по договору (Article XVIII(7)) отложить налог США на доход внутри RRSP или RRIF до момента выплаты. Form 8891 больше не используется, а Forms 3520 и 3520-A для этих планов не нужны. (IRS: Internal Revenue Bulletin 2014-44)
- Rev. Proc. 2014-55 не меняет FBAR и Form 8938: счета RRSP и RRIF по-прежнему в них указываются.
- Отсрочка по договору относится к пенсионным планам. TFSA и RESP под неё не подпадают, и подход США к этим счетам зависит от обстоятельств. Спросите меня, прежде чем открывать такой счёт или указывать его в отчётности.
6. Канадская отчётность об американском имуществе (Form T1135)
- Если в любой момент года общая стоимость (cost) вашего specified foreign property (например, банковские или брокерские счета в США, американские акции, сдаваемая недвижимость в США) превышала CA$100,000, вы подаёте Form T1135 вместе с канадской декларацией. (CRA: questions and answers about Form T1135)
- Имущество внутри RRSP или TFSA и имущество для личного пользования, например дом для отдыха, которым вы пользуетесь сами, не указываются.
- За год, в котором вы впервые стали резидентом Канады, T1135 не подаётся.
7. Если вы не подавали декларации в США
Многие граждане США в Канаде узнают об этих правилах поздно. У IRS есть процедуры для тех, кто не подавал декларации не умышленно, и правильный путь зависит от ваших обстоятельств. Не подавайте исправленные или поздние декларации без плана; запишитесь на звонок, и мы сначала разберём ваши годы.
Чек-лист
- Канадская декларация T1 подана до 30 апреля 2027 (до 15 июня, если вы самозаняты)
- Form 1040 подана до 15 июня 2027 (автоматическое продление) или до 15 октября 2027 с Form 4868
- Налог США, если он есть, уплачен до 15 апреля 2027, чтобы не начислялись проценты
- Foreign tax credits в обеих декларациях согласованы (T2209 и T2036, Form 1116)
- FBAR подан, если на иностранных счетах в любой момент было больше US$10,000
- Form 8938 подана, если вы превышаете более высокие пороги
- T1135 подана, если стоимость иностранного имущества в любой момент превышала CA$100,000
Следующий шаг
Я готовлю федеральные декларации физических лиц США (Form 1040 и 1040-NR) вместе с вашей канадской декларацией, чтобы обе стороны совпадали. На странице услуги Канада и США указано, что входит в работу. Запишитесь на звонок и возьмите последние канадскую и американскую декларации.
Записаться на бесплатный 45-минутный звонок
Это руководство содержит общую информацию на основе страниц IRS, FinCEN и CRA, доступных в октябре 2026 года. Оно не заменяет совет для вашей ситуации. Пороги, формы и сроки меняются; проверьте страницы по ссылкам или спросите меня, прежде чем действовать.