Налоги в Канаде для украинцев, включая приехавших по CUAET (2026)

Последняя проверка: 2026-10-30 | Milinchuk CPA Professional Corporation

Многие украинцы приехали в Канаду по программе Canada-Ukraine authorization for emergency travel (CUAET) или другим программам. Независимо от иммиграционного статуса, канадские налоговые правила зависят от того, являетесь ли вы резидентом Канады для целей налога. В этом руководстве: первая канадская декларация, почему подача важна для пособий, доходы, которые вы продолжаете получать в Украине, отчётность об иностранном имуществе и налоговый договор Канады и Украины, со ссылками на CRA и текст договора. Это общая информация, а не совет для вашей ситуации.

1. Налоговое резидентство и иммиграционный статус: не одно и то же

• Для подоходного налога CRA смотрит на ваши связи с Канадой: жильё, супруг или гражданский партнёр, иждивенцы здесь. Для большинства новых иммигрантов резидентство начинается в день приезда, когда появляются эти связи. (CRA: Newcomers to Canada; CRA Income Tax Folio S5-F1-C1)
• Временное разрешение само по себе не определяет налоговое резидентство. Если вы не создаёте связей, но находитесь в Канаде 183 дня или больше в календарном году, вас могут считать резидентом за весь год по ITA s. 250(1)(a).
• Если Украина тоже считает вас резидентом, Article 4(2) налогового договора Канады и Украины определяет, где вы резидент: сначала по месту постоянного жилья, затем по тому, где теснее ваши личные и экономические связи.
• Если ситуация неясна, можно запросить мнение CRA по форме NR74, Determination of Residency Status (Entering Canada). (CRA: Form NR74)

2. Первая канадская декларация

• Укажите мировой доход с даты, когда вы стали резидентом. Иностранный доход, полученный до этой даты, в Канаде не облагается. Доход из Канады до этой даты, например оплата за работу, выполненную в Канаде, может всё равно облагаться налогом, и его нужно указать. (CRA: Newcomers to Canada; ITA ss. 2(3), 114, 115)
• Единовременная федеральная переходная выплата для прибывших по CUAET (CUTAI) не облагалась налогом и не указывается как доход в декларации.
• Большая часть имущества, которое было у вас на дату приезда, например акции или иностранный банковский счёт, считается приобретённой по справедливой рыночной стоимости в день, когда вы стали резидентом (ITA s. 128.1(1)(b)-(c)). Это не касается taxable Canadian property, например недвижимости в Канаде. Сохраните выписки или оценки на эту дату. Они определяют стоимость приобретения при будущей продаже.
• Некоторые кредиты, например базовая личная сумма (basic personal amount), рассчитываются пропорционально дням резидентства в году. Другие, например взносы в CPP и EI, медицинские расходы и пожертвования, зависят от сумм, уплаченных в период резидентства (ITA s. 118.91).
• Декларация за 2026 налоговый год подаётся до 30 апреля 2027. Если вы или ваш супруг или партнёр самозанятые, срок подачи 15 июня 2027, но задолженность всё равно нужно уплатить до 30 апреля.
• Соберите канадские справки (T4, T4A, T5) и документы о доходах из Украины или других стран после даты приезда.

3. Почему подача декларации важна для пособий

• CRA рассчитывает пособия и кредиты по вашей декларации, например Canada child benefit, Canada Groceries and Essentials Benefit (ранее GST/HST credit) и Ontario Trillium Benefit. Подавайте декларацию каждый год, даже если дохода было мало или не было. Для Canada child benefit декларацию должны подать и вы, и ваш супруг или партнёр.
• Не обязательно ждать первой декларации. Новые резиденты могут подать заявку на Canada Groceries and Essentials Benefit по форме RC151, а на Canada child benefit по форме RC66. При заявке CRA спрашивает ваш мировой доход за период до двух лет до приезда. Он нужен для расчёта пособий и не означает, что Канада облагает этот доход. (CRA: Newcomers to Canada)
• Для Canada child benefit есть условие о статусе. Вы или ваш супруг или партнёр должны быть гражданином Канады, постоянным резидентом, защищённым лицом или временным резидентом, который был резидентом Канады в течение всех предыдущих 18 месяцев (ITA s. 122.6). CRA описывает последнюю группу как лиц с действующим разрешением на 19-й месяц. (CRA: Canada child benefit, who can apply) Ваш статус указан в ваших иммиграционных документах. Если вы не уверены, какой у вас статус или действителен ли он ещё, пожалуйста, обратитесь к лицензированному RCIC или юристу; после этого я займусь налоговой частью.

4. Доходы из Украины после того, как вы стали резидентом

Резидент Канады указывает в канадской декларации доходы из всех стран, пересчитанные в канадские доллары по курсам Bank of Canada. Порядок налогообложения зависит от вида дохода и договора.

• Зарплата от украинского работодателя за работу, которую вы выполняете в Канаде: если вы резидент Канады по договору (Article 4), оплата за работу, физически выполняемую в Канаде, облагается только в Канаде (Article 15(1)). Украинский налог, всё же удержанный с этой оплаты, как правило, не подлежит канадскому зачёту иностранного налога, потому что договор не даёт Украине права облагать этот доход (Article 23; ITA s. 126). Возврат обычно приходится получать в Украине, поэтому обсудите это с работодателем заранее.
• Доход ФЛП (физического лица-предпринимателя в Украине): указывается в канадской декларации как доход от бизнеса, в канадских долларах, с вашими расходами. Если вы ведёте бизнес из Канады и у вас нет постоянного представительства или постоянной базы в Украине, договор, как правило, не даёт Украине права облагать этот доход (Articles 7 и 14). Украинский единый налог (фиксированные ежемесячные суммы или процент от выручки) и единый социальный взнос (ЕСВ), как правило, не считаются подоходными налогами для канадского зачёта иностранного налога (ITA s. 126), поэтому рассчитывайте на полный канадский налог с этого дохода. Спросите до подачи.
• Аренда квартиры в Украине: по Article 6 Украина может облагать этот доход, и Канада тоже его облагает. Как правило, можно получить зачёт украинского подоходного налога с этого дохода (ITA s. 126, формы T2209 и T2036).
• Проценты и дивиденды из Украины: договор, как правило, ограничивает украинский налог 10% для процентов (Article 11) и 15% для дивидендов, выплачиваемых физическим лицам (Article 10). Доход облагается в Канаде с зачётом украинского налога в пределах договора.
• Украинские пенсии, включая пенсии по социальному страхованию: по Article 18(1) облагаются только в Украине. В канадской декларации они, как правило, включаются в доход (строка 11500) и затем вычитаются как доход, освобождённый по договору (строка 25600, ITA s. 110(1)(f)(i)). Так как вычет делается после расчёта чистого дохода, пенсия всё равно учитывается в чистом доходе, по которому рассчитываются пособия, например Canada child benefit. Канадский зачёт иностранного налога для украинского налога с неё не предоставляется (ITA s. 126(7)).

5. Форма T1135: отчёт об иностранном имуществе

• Если общая стоимость приобретения вашего иностранного имущества (specified foreign property) в любой момент года превышала $100,000, вы подаёте форму T1135 вместе с декларацией. Сюда входят украинские банковские счета, акции и недвижимость, которую вы сдаёте. (CRA: questions and answers about Form T1135)
• За год, в котором вы впервые стали резидентом, T1135 не подаётся. Для имущества, которое было у вас на дату приезда, стоимостью считается справедливая рыночная стоимость на день, когда вы стали резидентом.
• Имущество для личного пользования не указывается. По мнению CRA, квартира в Украине, которой вы или родственник, например родители, пользуетесь более 50% времени, является имуществом для личного пользования. Квартира, сдаваемая с целью получения прибыли, указывается.
• Базовый штраф за позднюю подачу T1135: $25 в день, максимум $2,500, а в некоторых случаях штрафы выше. Если вы также не указали доход от иностранного имущества, у CRA есть ещё 3 года на пересмотр. Доход от иностранного имущества облагается, даже если подавать T1135 не нужно.

6. Налоговый договор Канады и Украины коротко

• Канада и Украина подписали налоговый договор 4 марта 1996 года, он вступил в силу 22 августа 1996 года. В Канаде он входит в Income Tax Conventions Implementation Act, 1996.
• Главные статьи для физических лиц: Article 4 (резидентство и правило tie-breaker), Article 6 (доход от недвижимости), Articles 10, 11 и 12 (пределы налога на дивиденды, проценты и роялти), Article 15 (доход от работы по найму), Article 18 (пенсии и аннуитеты) и Article 23 (устранение двойного налогообложения). Роялти, как правило, ограничены 10% (Article 12), а роялти за компьютерные программы облагаются только в стране, где живёт получатель.
• Договор определяет, какая страна может облагать доход и как устраняется двойной налог. Он не отменяет обязанность подать канадскую декларацию или отчитаться об иностранном имуществе.

Чек-лист

• Записана дата, когда вы стали налоговым резидентом Канады
• Записана стоимость иностранного имущества на эту дату
• RC151 и RC66 отправлены, если вы ещё не подали заявку на пособия
• Первая канадская декларация подана до 30 апреля (до 15 июня, если вы самозанятый)
• Доходы из Украины разделены по видам, с суммами уплаченного украинского налога
• Форма T1135 проверена начиная со второго года резидентства
• Вопросы иммиграционного статуса переданы лицензированному RCIC или юристу

Следующий шаг

Я готовлю первые канадские декларации для новых иммигрантов и проверяю доходы и имущество в Украине. Смотрите страницу услуги для новых иммигрантов и чек-лист для первого года. Я работаю с клиентами на русском или английском языке, а этот сайт есть и на украинском.

Записаться на бесплатный 45-минутный звонок

Это руководство содержит общую налоговую информацию на основе страниц CRA и Министерства юстиции Канады, доступных в октябре 2026 года. Это не иммиграционная консультация. Я не лицензированный иммиграционный консультант; по вопросам CUAET, разрешений или статуса обращайтесь к лицензированному RCIC или иммиграционному юристу. Правила и суммы меняются; проверьте страницы по ссылкам или спросите меня, прежде чем действовать.